Заробітна плата, банківські вклади, орендна плата: хто і з яких доходів повинен сплачувати військовий збір?

У кінці 2024 року президент Володимир Зеленський підписав закон про підвищення податків. Зміни торкнулися передусім збільшення ставки військового збору. Військовий збір сплачується з доходів, які отримують громадяни. Його тимчасово запровадили у 2014 році з метою фінансування Збройних Сил.

Однак, як відомо, немає нічого більш постійного, ніж тимчасове. Цей податок проіснував до 2022 року, а наразі на нього поклали функцію збільшення доходів бюджету для фінансування інтенсивних воєнних дій. З яких доходів треба сплачувати військовий збір і хто відчує на собі підвищення податку?

Упродовж десяти років ставка військового збору не змінювалася і становила 1,5% від отриманого доходу. З 1 січня 2025 року її розмір збільшили до 5%. Виняток зробили для військовослужбовців та співробітників силових структур. Підвищену ставку запровадили тимчасово. Вона діятиме до скасування воєнного стану в Україні, а з 1 січня наступного року повернеться стара ставка - 1,5%.

В статті 163 Податкового кодексу зазначено, з яких видів доходів слід сплачувати військовий збір. Це стосується доходів, які офіційно працевлаштовані особи отримують від своїх працедавців, а також дивідендів і доходів, отриманих з-за кордону.

Доходи, з яких треба платити військовий збір:

Наступним кроком є більш детальна інформація про те, хто і в якому розмірі зобов'язаний сплачувати військовий збір.

Військовий збір нараховується на доходи фізичних і юридичних осіб, а також підприємців. Починаючи з 2025 року, загальна ставка утримання з зарплати працівників складе не 19,5%, а 23%: з цієї суми 18% піде на податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), а 5% становитиме військовий збір. Крім того, резиденти "Дії.Сіті" також будуть зобов'язані сплачувати цей 5% збір.

Платитимуть податок на армію із своїх доходів і фізособи-підприємці: ФОП першої, другої та четвертої груп - 10% від мінімальної зарплати (наразі 800 грн), ФОП третьої групи - 1% від отриманого доходу.

Для різних категорій платників існують різні строки сплати збору. ФОП першої, другої та четвертої груп сплачують збір авансом кожного місяця до 20 числа. Військовий збір також можна заплатити наперед за весь рік.

ФОП третьої групи повинні сплатити збір протягом десяти календарних днів після подання податкової декларації за квартал. Декларацію за перший квартал 2025 року слід подати до 12 травня, тому заплатити податок потрібно до 22 травня.

Під час укладення договору купівлі-продажу нерухомості необхідно сплатити такі обов'язкові платежі: державне мито, ПДФО, військовий та пенсійний збори.

При продажу першої квартири в календарному році не потрібно сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір. Проте, при продажу другої квартири, нараховується 5% ПДФО і 5% військового збору. Щодо третьої та всіх наступних квартир, ставка складає 18% ПДФО і 5% військового збору. Крім того, якщо квартира була у власності менше трьох років, необхідно буде сплатити податки з її продажу.

Схожа ситуація спостерігається і зі торгівлею рухомим майном, таким як автомобілі, мопеди та мотоцикли. Якщо власник вирішує продати свій транспортний засіб протягом року, йому необхідно сплатити такі податки: при продажу першого автомобіля податок становитиме 0%, при продажу другого автомобіля - 5% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) від вартості авто та 5% військового збору. Щодо продажу третього автомобіля і всіх наступних, ставки податків підвищуються до 18% ПДФО від вартості авто плюс 5% військового збору.

Під час продажу автобуса, вантажівки, причепа, трактора та спеціальної техніки стягуються податок у розмірі 5% і 5% військового збору навіть за першу операцію в році. З третього і наступних продажів потрібно заплатити сумарно 23% податків від оціночної вартості транспортних засобів.

Сплата податків є обов'язковою навіть на прибутки, отримані від оренди майна. Якщо особа здає квартиру, їй необхідно подати річну декларацію та внести податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військовий збір. Декларацію слід подати до 1 травня наступного року, а термін сплати податків – до 1 серпня.

Чи може підвищення військового збору призвести до зростання орендних ставок? "Багато квартир здаються без офіційних угод, а оплата часто здійснюється готівкою або на картку. У таких випадках податкові відрахування відбуваються вкрай рідко. Якщо для власників нерухомості військовий збір стане значним фінансовим тягарем, це може змусити їх повернутися в тінь або залишитися там", - зазначає Денис Суділковський, бізнес-директор компанії ЛУН.

На його думку, будуть і ті, хто використають зростання податків як аргумент для підвищення орендної плати. "Швидше за все, це станеться, якщо гривня послабиться. Значна частина орендодавців, особливо в західних регіонах країни, прив'язує орендну плату не до гривні, а до долара. Тому краще стежити за попитом, пропозицією, курсом валют та інфляцією", - зазначив співрозмовник.

Сплата військового збору також є обов'язковою для дивідендів. З доходів, отриманих від депозитів, вкладники повинні сплачувати 18% податку на доходи фізичних осіб та 5% військового збору.

Аналогічна ситуація існує і з банківським кешбеком: виплати в рамках програми "Національний кешбек" не підлягають оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Доходи від облігацій внутрішньої державної позики (ОВДП) та зовнішніх облігацій України (євробондів) не підлягають оподаткуванню. Таким чином, інвестори, які вклали кошти в державні цінні папери, не відчують впливу підвищення податків.

До категорії доходів, які не підлягають оподаткуванню військовим збором, відносять декретні виплати, субсидії на житло, аліменти, а також кошти, отримані під час відряджень. Крім того, військовий збір не стягується з подарунків, якщо їхня вартість не перевищує 25% від мінімальної заробітної плати (в даний час — 2 тисячі гривень), або якщо дарувальником є родичі першого (батьки, чоловік, дружина, діти) та другого (брати, сестри, бабусі, дідусі, онуки) ступеня родства.

В період воєнного стану військовий збір не сплачують особи, що служать у Збройних Силах України, Національній гвардії, Службі безпеки України, Службі зовнішньої розвідки, Державній прикордонній службі, Державній охороні, Міністерстві внутрішніх справ, Державній службі спеціального зв'язку та захисту інформації, а також в Управлінні державної охорони.

Збір не стягується тільки з доходів, які належать до грошового забезпечення (посадовий оклад, надбавка за вислугу років). Якщо ж військовий буде здавати квартиру в оренду, то з цього доходу він має заплатити збір 1,5%.

Також, звільнення від сплати військового збору поширюється на фізичних осіб-підприємців, які були мобілізовані (на весь період їх служби), а також на підприємців першої та другої груп, що мають податкову адресу у зонах бойових дій або на тимчасово окупованих територіях.