Єдиний соціальний внесок для фізичних осіб-підприємців: хто і які суми повинен сплачувати з 2025 року, а хто має право на знижки.

З 1 березня 2022 року, внаслідок російської агресії, українська влада оголосила про введення пільгового періоду для фізичних осіб-підприємців у сфері сплати єдиного соціального внеску. Протягом воєнного стану ФОПи мали можливість не сплачувати цей внесок. Однак у державному бюджеті на 2025 рік було вирішено скасувати цю пільгу, що зобов'язує практично всіх підприємців відновити сплату соціального внеску.

Єдиний соціальний внесок є платежем, який сплачують всі роботодавці та самозайняті особи. ЄСВ спрямовується на фінансування Пенсійного фонду, медичного страхування, виплат по безробіттю та компенсацій у разі нещасних випадків. Через широкомасштабну війну ФОПам дозволили не сплачувати за себе ЄСВ на час дії воєнного стану та ще протягом 12 місяців після його завершення.

В умовах сучасності, єдиним обов'язковим платежем для підприємців залишається сплата єдиного соціального внеску (ЄСВ) за своїх працівників: 22% від мінімальної заробітної плати для звичайних співробітників та 8,41% для працівників з інвалідністю. Якщо фізична особа-підприємець (ФОП) не сплачує ЄСВ за себе, це призводить до відсутності пенсійного стажу. Підприємці звільняються від штрафів та пені за несвоєчасну сплату ЄСВ на період воєнного стану та протягом одного року після його завершення. Крім того, також відсутня необхідність подавати додаток щодо ЄСВ до річного звіту.

Згідно з даними державного бюджету на 2025 рік, передбачено скасування цієї пільги, що призведе до відновлення обов'язкової сплати Єдиного соціального внеску (ЄСВ) для самозайнятих осіб та фізичних осіб-підприємців, які перебувають на спрощеній та загальній системах оподаткування. Однак у фінальних положеннях закону залишається можливість уникнути сплати ЄСВ. Отже, скасування пільги на ЄСВ матиме чинність у наступному році, але в 2026 році її можуть поновити, якщо вдасться зменшити дефіцит Пенсійного фонду.

Згідно з новим законодавством, було змінено верхній поріг для нарахування єдиного соціального внеску (ЄСВ), що визначає максимальний дохід, з якого сплачується внесок у розмірі 22%. Наразі цей поріг дорівнює 15 мінімальним зарплатам, що становить 120 тисяч гривень (15 х 8 тисяч грн). Таким чином, максимальний можливий розмір ЄСВ на місяць досягає 26,4 тисяч гривень, або 316 тисяч гривень на рік.

Однак, з 2025 року базу нарахування ЄСВ підняли до 20 мінімальних зарплат - до 160 тис. грн. Таким чином, максимальна сума єдиного соціального внеску складе 35,2 тис. грн на місяць. У річному вимірі ФОП сплатить 422 тис. грн.

Ці нововведення мають значення для різних груп платників податків. Зокрема, вони стосуються роботодавців, які виплачують офіційну заробітну плату, що перевищує 160 тисяч гривень. Не менш важливим є те, що цей поріг також буде враховуватися для фізичних осіб-підприємців на загальній системі, які сплачують єдиний соціальний внесок з отриманого прибутку.

ФОПи всіх груп сплачують єдиний соціальний внесок за ставкою 22%. Однак підприємець самостійно обирає суму (базу нарахування), з якої відраховуватиме внесок. Ця сума не може бути меншою за мінімальну зарплату. Якщо підприємець бажає, він може відраховувати ЄСВ з більшої суми.

Станом на 1 січня 2024 року мінімальна заробітна плата становила 7100 гривень. Відповідно, фізичні особи-підприємці сплачували 22% від цієї суми, що складало 1562 гривні на місяць, 4686 гривень за квартал або 18 744 гривні на рік. З квітня 2024 року мінімальна заробітна плата була підвищена до 8000 гривень, тому з третього кварталу (липень-вересень) внесок складе вже 1760 гривень на місяць, 5280 гривень за квартал або 21 120 гривень на рік.

Оскільки на 1 січня 2025 року мінімальна зарплата залишиться на рівні 8000 грн, то ФОПи першої, другої та третьої груп оподаткування платитимуть щонайменше по 1760 грн ЄСВ на місяць.

Фізичні особи-підприємці зобов’язані сплачувати не менше 1760 грн Єдиного соціального внеску щомісяця (зображення: freepik.com)

Ключовий момент. У разі, якщо Президент України дасть згоду на законопроект про збільшення податків (законопроект №11416-д), то в 2025 році податкові зобов'язання для фізичних осіб-підприємців істотно збільшаться.

Приклади податкових зобов'язань для різних категорій фізичних осіб-підприємців у випадку збільшення ставок податків.

ФОП I групи: у 2024 році здійснили платіж у розмірі 302,80 грн єдиного податку. У 2025 році вони сплачуватимуть 302,80 грн єдиного податку, 800 грн військового збору (10% від мінімальної зарплати) та 1760 грн єдиного соціального внеску.

ФОП II групи: у 2024 році єдиний податок підвищиться з 1420 грн до 1600 грн у 2025-му. Крім того, необхідно буде сплатити 800 грн військового збору та 1760 грн Єдиного соціального внеску (ЄСВ).

ФОПи третьої групи: раніше сплачували 5% єдиного податку з доходу, але з 2025 року до них додасться також 1% на військовий збір та 1760 грн єдиного соціального внеску.

Також наступного року зміняться ліміти по оборотах для ФОПів, але не надто суттєво. Нагадаємо, що це максимальна сума коштів, яку підприємець може заробити за рік, щоб залишатися на спрощеній системі оподаткування. Якщо підприємець заробляє більше цих лімітів, він мусить перейти на загальну систему оподаткування або змінити групу.

Тож, ліміти мають змінитися наступним чином:

У випадку, якщо фізична особа-підприємець не здійснила повну оплату єдиного соціального внеску до 20 числа місяця, що слідує за кварталом, за який він сплачується, на нього накладається штраф. Якщо останній термін платежу збігається з вихідним днем, то платіж потрібно здійснити до 18 або навіть 17 числа.

У разі затримки з оплатою застосовуються такі санкції:

З огляду на те, що у 2025 році мінімальний єдиний соціальний внесок для фізичних осіб-підприємців становитиме 5280 гривень за квартал, одноразовий штраф складатиме 1056 гривень, а також нараховуватиметься пеня у розмірі 5,28 гривні щоденно до моменту погашення заборгованості.

Поки що всі фізичні особи-підприємці зберігають право не платити єдиний соціальний внесок. Проте з 2025 року це право залишиться лише для шести категорій ФОПів.

Перша категорія включає фізичних осіб-підприємців на загальному режимі оподаткування, які не ведуть господарську діяльність або не отримують доходу, з якого потрібно сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ). Ці підприємці зобов'язані подати декларацію з нульовим доходом за підсумками року. З 1 січня 2021 року для них діє пільга на оплату ЄСВ.

Інша група - підприємці, які працюють як фізичні особи-підприємці на територіях, що перебувають під тимчасовою окупацією.

Третя категорія охоплює підприємців, які працюють на основному місці роботи, де їхній роботодавець сплачує єдиний соціальний внесок (ЄСВ) з мінімальної заробітної плати. У цьому випадку страховий внесок вважається виконаним. Ця пільга почала діяти з 1 січня 2021 року.

Четверта категорія включає осіб, які є пенсіонерами за віком або ж за набутою вислугою років.

П'ята категорія включає в себе людей з інвалідністю різних груп.

Шоста категорія охоплює фізичних осіб-підприємців та самозайнятих осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю. Це означає, що ці люди поєднують підприємницьку діяльність з професійною, як, наприклад, адвокати чи нотаріуси. Вони зобов'язані сплачувати Єдиний соціальний внесок лише один раз - або в статусі ФОП, або як самозайнята особа.

Зазначимо, що єдиний соціальний внесок подається разом із річною податковою декларацією лише один раз на рік. Це може бути декларація про майновий стан або звіт про сплату єдиного податку. У випадку, якщо підприємець вирішує закрити свій ФОП, він повинен надати звіт по ЄСВ разом із ліквідаційною декларацією.

При переході на нову систему оподаткування звітність з ЄСВ подається разом із фінальною декларацією за старою системою. У подальшому звітування щодо єдиного соціального внеску повинно здійснюватися відповідно до нових вимог.