З 1 грудня в Україні відбулося збільшення податків: хто з громадян і підприємств скільки сплачуватиме, а також які зміни очікують нас з початком нового року.
Чи можливе подальше підвищення податків
28 листопада президент Володимир Зеленський підписав закон №4015, який раніше був відомий як законопроект №11416-д, що стосується підвищення податкових ставок. Денис Шмигаль, прем'єр-міністр, зазначив напередодні, що цей закон вступить в силу з 1 грудня. Він також підкреслив, що даний закон є однією з основних вимог наших міжнародних кредиторів і має забезпечити фінансування всіх статей бюджету, необхідних для оборонних витрат країни.
Очікується, що внаслідок податкових змін додаткові фінансові надходження бюджету до кінця 2024 року становитимуть 8 млрд грн, а у 2025 році - 140 млрд грн.
Військовий збір запровадили ще в серпні 2014 року як тимчасовий захід для фінансування оборонних потреб країни. Увесь цей час його розмір становив 1,5%. Збір утримувався з зарплат, доходів підприємців, але не з соціальних виплат, таких як пенсії та стипендії.
Раніше фінансові надходження від військового збору прямували до державного бюджету. Хоча основною метою цих коштів було забезпечення додаткового фінансування для армії, існувала можливість їх використання на інші цілі.
Згідно з новим законом, військовий збір буде спрямовуватись через спецфонд виключно на фінансування Збройних сил України. При цьому він буде збільшений до 5%.
Зараз із заробітної плати працівників буде утримуватися 23% замість попередніх 19,5% (18% ПДФО плюс 5% військового збору). Водночас для військовослужбовців та представників силових структур ставка залишиться на рівні 1,5%.
Верховна Рада під час розгляду законопроєкту не підтримала жодних пільг щодо сплати військового збору. Зокрема, було відхилено пропозицію про звільнення від ВЗ фізичних осіб-підприємців, зареєстрованих на тимчасово окупованих територіях та в районах, де тривають бойові дії.
Проте, народний обранець Ярослав Железняк зазначив, що недоліки даного законодавства можуть бути усунені за допомогою законопроєкту №9319, який має намір схвалити в другому читанні вже на цьому тижні. У цьому документі містяться певні пільгові умови для фізичних осіб-підприємців, зокрема:
Новий законопроєкт має на меті усунути проблему з податковими зобов'язаннями "заднім числом". У документі №11416-д було зазначено, що військовий збір необхідно сплачувати за оновленою ставкою з 1 жовтня, хоча сам закон почав діяти лише через два місяці. Це призвело до того, що підприємці опинилися в статусі боржників.
Законопроєкт №9319 виправить цю неточність, встановивши, що ставка військового збору для ФОПів усіх груп (5%) почне діяти з 1 січня 2025 року. Водночас звичайні громадяни сплачуватимуть підвищений військовий збір із зарплат та інших доходів уже з 1 грудня, тобто з сьогоднішнього дня.
Фізичні особи-підприємці, які працюють на спрощеній системі оподаткування І, ІІ та IV груп, зобов’язані щомісяця вносити авансовий військовий збір у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати, що визначена на 1 січня відповідного року. Оскільки з 1 січня 2025 року ФОПи розпочнуть сплату військового збору, ця сума становитиме 800 гривень. Авансові платежі необхідно здійснити не пізніше ніж до кінця року.
Військовий збір для фізичних осіб-підприємців, що належать до І, ІІ та IV груп, є обов'язковим. Навіть у випадку, якщо особа не веде бізнес і не отримує доходів, податкові органи автоматично нараховуватимуть збір на двадцяте число кожного місяця. Якщо це число випадає на вихідні, необхідно здійснити оплату до їх настання. У наступних місяцях, це може бути 19 або 18 число.
ФОПи також будуть сплачувати податки за новими правилами (джерело: freepik.com)
Платники єдиного податку третьої групи, а також юридичні особи, також зобов'язані сплачувати військовий збір. Однак, на відміну від першої, другої та четвертої груп, вони здійснюватимуть ці виплати не щомісяця, а раз на квартал.
Якщо представники І, ІІ та IV групи сплачують фіксовану ставку, то підприємці третьої групи та юридичні особи повинні вносити 1% від своїх доходів, що еквівалентно 10 гривням з кожної тисячі зароблених гривень. Наприклад, якщо місячний дохід ФОПа III групи становить 20 тисяч гривень, то сума військового збору складе 200 гривень. Важливо зазначити, що у випадку, якщо ФОП чи юридична особа не отримали доходу, то немає і обороту, з якого потрібно сплачувати 1%.
Для сплати військового збору будуть створені спеціальні рахунки для фізичних осіб-підприємців, які працюють на спрощеній системі оподаткування. Територіальні підрозділи Державної податкової служби вже опублікували необхідні реквізити, і платники податків можуть використовувати їх для здійснення переказів.
У четвертому кварталі 2024 року не планується введення змін у звітності. Однак бухгалтерським програмам потрібно буде адаптуватися до нової ставки військового збору. З 1 січня 2025 року запроваджено новий місячний термін для подання об'єднаної звітності з податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного соціального внеску. Міністерство фінансів розробить нову форму звіту та інструкції щодо її заповнення, тоді як Державна податкова служба надасть шаблон для електронної подачі звітності.
Терміни сплати військового збору для фізичних осіб-підприємців III групи залишаться синхронізованими з термінами сплати єдиного податку. Відповідно, підприємці цієї категорії повинні подати декларацію за IV квартал до 9 лютого, а військовий збір та єдиний податок слід сплатити до 19 лютого наступного року.
Залишається незрозумілим, як щомісячна звітність узгоджуватиметься з квартальною сплатою військового збору для ФОПів III групи. Механізм подання звітності, ймовірно, буде уточнено перед або після ухвалення законопроєкту №9319.
За затримку або неповну оплату військового збору фізичними особами-підприємцями І, ІІ та IV групи (після 20 числа місяця) передбачено штраф у розмірі 50% від суми збору. З 1 січня наступного року ця сума складе 400 гривень.
Підприємці, що перебувають на III групі оподаткування, зобов'язані внести єдиний податок (ЄП) протягом 10 днів після завершення терміну подання квартальної декларації. У разі затримки зі сплатою їх чекає штраф: при затримці до 30 днів – 5% від суми заборгованості. Якщо ж затримка перевищить 30 днів, то штраф зросте до 10% від несплаченої суми.
Однак варто пам’ятати, що штраф може бути накладений навіть у випадку, якщо ви вчасно сплатили всю необхідну суму. Це може статися, якщо на вас було нараховано пеню, яку ви не погасили раніше. У результаті, кошти, які ви внесли, покриють лише частину боргу, і на рахунку Податкової служби залишиться менша сума, ніж потрібно.
Згідно з новими правовими нормами, у 2024 році банки зобов'язані сплатити 50% податку на прибуток. Тим часом, небанківські фінансові установи, за винятком страхових компаній, з початку 2025 року почнуть сплачувати податок у розмірі 25% від їхнього прибутку.
Законодавство вводить нові вимоги для автозаправних станцій. Тепер їм необхідно здійснювати авансові платежі податку на прибуток. Суми цих платежів можуть становити 30, 45 або 60 тисяч гривень щомісяця, в залежності від категорії заправки, за кожну точку реалізації пального.
Наші податки йдуть на фінансування сил оборони (фото: Getty Images)
Пункти обміну валют будуть зобов'язані сплачувати авансовий податок на прибуток. Крім того, це стосуватиметься євро:
В законі прописано, що підвищення військового збору діятиме не вічно, а лише до кінця року, в якому скасують воєнний стан. Умовно кажучи, якщо це відбудується в наступному році, то податки мають знизитися вже з 1 січня 2026 року.
На думку заступника голови парламентського комітету з питань фінансів, податкової та митної політики Ярослава Железняка, ймовірність подальшого підвищення податків вже у 2025 році наразі виглядає мінімальною.
Ця опція закладена в меморандумі про співпрацю між Україною та Міжнародним валютним фондом, який передбачає дії у разі значного дисбалансу державного бюджету. Така ситуація може виникнути, зокрема, внаслідок різкого зростання витрат на оборону України.
Однак на даний момент внутрішні ресурси державного бюджету є повністю врівноваженими. Додатково, міжнародні партнери України підтвердили значні обсяги зовнішньої фінансової підтримки на наступний рік. Один із показників збалансованості доходів і витрат українського бюджету, як військових, так і цивільних, – це черговий успішний перегляд програми співпраці України з Міжнародним валютним фондом на рівні співробітників.
Нагадаємо, з наступного року повертається обов'язок ФОПів сплачувати ЄСВ. На час дії воєнного стану ФОПи отримали право не сплачувати єдиний соціальний внесок. Проте в державному бюджеті на 2025 рік цю пільгу скасували, через що соцвнесок доведеться сплачувати майже всім підприємцям.
